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恭喜！又有2個稅不用交！附免征申報舉例
發布日期：2019-03-21 瀏覽次數：減稅政策總是一波接著一波，根據稅務總局的通知，2月開始，增值稅將會大幅度減免，還有針對小規模納稅人的，以后不僅要多省下一筆錢，還能減少會計人的工作量，看看政策就知道了。
2月1日起，免征2年增值稅！
又能省一大筆錢了！
2月2日，財政部、稅務總局發布《關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號），明確：企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
新政要點：
1、這項政策的免稅期只有23個月，2019年2月1日至2020年12月31日！ 2月1日前已發生未處理的事項，可以按規定執行。
2、統借統貸以外的集團內部無償借貸才免增值稅，且集團內成員之間沒有限制，誰出借都可以！
3、其他企業（即一般企業）要注意了，不適用這個政策，需要注意規避視同調整增值稅風險！
4、關于企業集團國發[2018]28號國發取消了企業集團的核準登記，改為通過國家企業信用信息公示系統對外公示。所以想享受這個政策，要么有企業集團登記證，要么在公示系統可查。
政策依據：《關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）
2月1日起！全年收房租126萬元，
也免征增值稅了
個人自有的門頭房對外出租，本月一次性收取2019年全年房租126萬元，可以免征增值稅！
一、房租的增值稅如何計算？
1. 個人或者個體戶出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額；
2. 個人或者個體戶出租非住房，應按照5%的征收率計算應納稅額；
3. 若是小規模公司出租房子，應按照5%的征收率計算應納稅額；
4. 若是一般納稅人出租房子，不動產是2016年4月30日前取得，可以選擇簡易計稅辦法征收率為5%，也可以自愿選擇一般計稅方法的稅率為10%；
5. 若是一般納稅人出租房子，其不動產為2016年5月1日以后取得的，應按照一般計稅方法的稅率為10%；
二、我將個人自有的門頭房對外出租，本月一次性收取2019年全年房租126萬元，是否繳納增值稅？
本月一次性收取2019年全年房租126萬元，由于出租商業房適用增值稅征收率5%，不含稅租金收入=126/（1+5%）=120萬元，相當于月租金10萬元。
根據規定，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
三、政策依據
《關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）
第四條：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
附：小規模納稅人免征增值稅申報舉例
小規模納稅人免征增值稅優惠如何享受？來看申報舉例！
一、增值稅申報填寫舉例
例一：某一按季申報的小規模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元（不含稅收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入4萬元，同時銷售不動產14萬（差額后，下同），一季度增值稅如何申報？
答：4月份在申報一季度增值稅時，應合并計算銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的總和，該納稅人一季度取得合計銷售額未超過30萬元，可以享受小規模納稅人免征增值稅政策，按免稅申報分別填入第十欄的相應欄次。
例二：某一按季申報的小規模納稅人，2019年1月份銷售貨物取得收入7萬元，2月份取得加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入4萬元，同時銷售不動產差額扣除后的銷售額15萬，并由稅務機關代開不動產銷售的增值稅專用發票，增值稅如何申報？
答：該納稅人一季度增值稅應稅銷售額為31萬，扣除不動產銷售15萬后的季銷售額16萬元，仍可享受免征增值稅，但是15萬元的不動產銷售應按規定納稅。
例三：某一按月申報的小規模納稅人，1月份銷售貨物并開具增值稅專用發票4萬元，開具增值稅普通發票3萬元，未開具發票3萬元，1月份增值稅如何申報？
答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計10萬元，其中開具普通發票和未開票收入合計6萬元可以適用免稅，另外4萬元開具增值稅專用發票應繳納增值稅0.12萬元。
例四：某一按月申報的小規模納稅人，1月份銷售貨物，向稅務機關代開發票，其中代開增值稅專用發票3萬元，代開增值稅普通發票8萬元，1月份增值稅如何申報？
答：該納稅人1月份銷售貨物取得收入合計合計11萬元，不符合免稅條件，因此不僅代開增值稅專用發票需要繳納0.09萬元，其中代開普通發票8萬元也應當繳納增值稅0.24萬元，合計應納增值稅0.33萬元。
例五：2019年1月，某建筑業小規模納稅人（按月納稅）取得建筑服務含稅收入31.27萬元，同時向其他建筑企業支付分包款22萬元，1月份增值稅如何申報？
答：該小規模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為9萬元，未超過10萬元免稅標準，因此，當月可享受小規模納稅人免稅政策，以差額扣除后的9萬元填寫申報表第十欄，同時差額部分應填寫申報表附列資料。
二、使用政策舉例
例六：某小規模納稅人（按月納稅）2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元，如果選擇按季度納稅，適用免征政策會有怎樣的變化？
答：如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，因此，28萬元全部能享受免稅。
例七：某小規模納稅人（按季度納稅）2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果選擇按月納稅，適用免征政策會有怎樣的變化？
答：如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，因此，31萬元均無法享受免稅。
例八：某個人房東出租一套房產，租期為2018年12月1日至2019年11月31日，于2019年2月底收到前三個月的租金12萬元，并到稅務機關申請代開增值稅普通發票，應納增值稅為多少？
答： 該房東采取一次性收取租金形式出租不動產，可以在對應的租賃期，也就是三個月內平均分攤，分攤后月租金為4萬，適用小規模納稅人免征增值稅政策。
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